亏损也要缴所得税?

    某公司张总在看工作人员送过来的年度财务报告，发现公司今年亏损100多万元，但居然还要缴纳60多万元的所得税，张总几乎肺都要气炸了；亏损已经让他憋气，亏损还要缴所得税，这是为什么，他即刻要秘书把财务经理叫来，咆哮着：我们公司又不做假账，账面亏损是真实的，为什么还要缴纳这么多的所得税，“所得税”不是有所得才要“缴税”吗？

    财务经理说：税务上有很多地方与会计的规定不一样，比如……

    张总瘫倒在椅子上。

    所得税，顾名思义，有所得，有利润就缴税,但是某些企业账面亏损,也要缴所得税,其中原因,就是会计原则与税法规定有很多不一致！

会计与税法的差异

    不少人都觉得奇怪，明明看财务报表上“本年利润”是个负数，为什么公司还要缴所得税呢？是不是税务局的人不讲道理，硬要公司的钱进国库？产生这个疑问，是很多人不知道税法里面计算企业的“所得”与会计里面计算“利润”有差别，这些差别就形成了账面亏损但是还要缴所得税的现象。会计与税法计算利润的差异主要在于对收入和成本费用的确认标准不一样。

    可能导致税法上“应税所得”比会计利润大的收入项目有：接受外来捐赠，会计上不做收入，但税法上作为企业的收入。债权人逾期两年未要求偿还的应付账款税法上要作为收入。债务重组产生的收益。所以，别人送给公司一批财产，企业要拿现金去缴税，有时还不如不接受好了。而会计上可以作为费用支出，税法上却不能税前扣除的项目有：企业向母公司、集团公司支付的管理费、直接给受益人的捐赠、违法经营的罚款和被没收财物的损失、各项税收的滞纳金和罚款、用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠、按会计制度提取的各项准备金。你交了罚款1万元，利润减少了1万元，缴所得税的时候还要把罚款的1万元当成利润去缴税。会计上按实际发生的费用扣除，但税法上按一定限制金额扣除的项目有：借款利息不能高于同期银行利息、交际应酬费、工资、福利。公司的营业收入是600万元，你请客吃饭用了5万元，按税务规定只能支出收入的5%，也就是3万元，那么，多支出的2万元就当成利润缴税。

    以下项目没有经过税务机关审批不得扣除：固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失，坏账损失，自然灾害造成的非常损失，民事诉讼造成的非常损失。公司被骗造成50万元的损失，损失的金额要税务局批准才能减少利润，在税务机关还没有批准之前，要当成利润来缴税。

    由于会计与税法存在的这些差异，所以企业每年年终清算的时候都要进行纳税调整，将会计上的利润调整成为税务上的利润，调整出来的结果与会计报表存在差异也就很正常了。

    企业有什么应对方法？企业的财务部门应事先对受限制的项目进行监督控制，进行严格的限制，尽量不出现超支。

    当会计原则与税法原则产生差异时，缴纳税款永远以税法为准则。